财政部：扩大水资源税改革一般工商业企业税额没变

财政部税务总局水利部有关司负责人就不断扩大水资源税改革试点答记者问为全面贯彻落实党的十九大精神，按照党中央、国务院决策部署，要求自2017年12月1日起在部分省份不断扩大水资源税改革试点。财政部税政司、税务总局财产和行为税司、水利部财务司和水资源司负责人就有关问题问了记者发问。一、问：为什么在北京等9个省份不断扩大水资源税改革试点？问：为贯彻落实党的十八届三中全会要求关于减缓资源税改革逐步将资源税扩展到闲置各种自然生态空间的拒绝，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起在河北省首度实行了水资源税改革试点。

河北省水资源税改革试点实行一年多来，通过费改税，增强了纳税人节水意识，诱导了地下水超采和不合理用水市场需求，增进了水资源节约集约利用。该省规模以上用水户年增加抽采地下水0.37亿立方米，100多家城镇公共供水企业由抽采地下水改回取地表水；该省钢铁企业增大节水投放，配有污水处理和水循环利用设施，将处置后的中水循环用于；一些高尔夫球场、洗车、沐浴等特种行业所取用水量上升30%以上。同时，改革试点没减少一般工商业企业和居民长时间生产生活用水开销。河北省改革试点运营稳定有序，获得了显著效果，超过了预期目标，不具备了不断扩大改革试点的基础和条件。

此次自由选择9个省份不断扩大改革试点。其中，北京、天津、山西、内蒙古等4个省份坐落于华北地区，地下水超采相当严重，水资源供需矛盾较小；河南、山东、四川、陕西、宁夏等5个省份产于在东、中、西部，水资源丰枯程度不一、所取用水类型多样，具备典型代表性。通过不断扩大试点，不利于更进一步充分发挥税收杠杆调节作用，有效地诱导不合理用水市场需求，增进水资源节约维护；不利于非常丰富完备水资源税制度设计，为全面冲出水资源税制度累积经验、创造条件。

二、问：前进水资源税改革试点有什么最重要意义？问：人多水较少、水资源时空产于不平衡，是我国基本国情水情。我国多年平均值水资源总量2.8万亿立方米，人均水资源量仅有为世界平均水平的28%。

南方水资源比较充沛，北方水资源短缺，特别是在华北地区供需矛盾较小，地下水超采总量及超采面积占到全国1/2。随着我国经济社会大大发展，水早已沦为我国相当严重紧缺的产品和制约环境质量的主要因素。党的十九大对减缓生态文明体制改革、前进绿色发展做出了战略部署，明确指出必需坚决节约优先、维护优先、大自然完全恢复居多的方针，构成节约资源和保护环境的空间格局、产业结构、生产方式、生活方式前进资源全面节约和循环利用，实行国家节水行动。

前进水资源税改革试点，是全面贯彻落实党的十九大精神的最重要措施，具备十分最重要的意义。一是不利于充分发挥政府调控起到、运用税收杠杆调节用水市场需求，完备资源有偿用于制度和生态补偿机制，减缓创建绿色生产和消费的政策导向。二是不利于强化企业等社会主体节水意识和动力，减缓技术创新提升用水效率、优化用水结构，增加不合理用水市场需求。

三是不利于提倡简洁有助于、绿色低碳的生活方式，在全社会构成爱护资源、节约资源的风尚，提升人民群众维护水资源的自觉性和责任感。四是不利于我国更佳地分担国际责任和遵守国际义务，与国际社会协同行动，联合维护好人类赖以生存的地球家园，为全球生态安全性作出贡献。三、问：不断扩大水资源税改革试点的基本原则和主要内容是什么？问：不断扩大改革试点遵循以下原则：一是税费旋转。

实行水资源费改税，保持水资源酬劳交纳义务人、征税对象、计征依据等基本要素恒定，对居民和一般工商业税额标准基本维持恒定，不减少长时间生产生活用水开销，构建收费制度向征收制度的稳定切换。二是侧重调控。

充分发挥税收调节作用，通过设置差异税额、依法强化征管，诱导地下水超采和不合理用水市场需求，调整优化用水结构。三是必要许可。根据各地水资源禀赋、所取用水类型以及经济社会发展水平有所不同的状况，在统一税收政策的基础上，必要彰显地方政府确认明确税额等管理权，使各地因地制宜制订涉及政策，调动地方积极性。

四是具体方法前进。在河北省先行试点的基础上，自由选择条件成熟、有代表性的地区不断扩大试点，在全面总结试点经验后择机在全国冲出。考虑到河北省水资源税改革试点效果较好，政策基本合理，此次不断扩大试点比照河北省水资源税有关政策。

主要政策内容是：(一)纳税人和计税依据。与水法相衔接，具体水资源税的纳税人为必要从江河、湖泊(不含水库)和地下取水资源的单位和个人。与现行水资源酬劳制度相衔接，具体对一般所取用水按照实际所取用水量征收；对矿业和工程建设疏腊灌溉按照排水量征收；对水力发电和火力发电贯流式(不不含循环式)加热所取用水按照实际发电量征收。(二)税额标准。

按现行水资源酬劳征税标准展开平转，具体试点省份低于平均值税额为，地表水每立方米0.1元－1.6元、地下水每立方米0.2元－4元，总体不减少企业和居民长时间生产生活用水开销。同时，为充分发挥水资源税调控起到，比照河北省试点政策，按有所不同所取用水性质实施差异税额，对地下水超采地区取地下水加征1-4倍；对超计划或超强定额用水加征1-3倍；对特种行业从低征收；对多达规定限额的农业生产所取用水、农村生活集中式饮水工程所取用水等从较低征收。明确限于税额，许可省级人民政府专责考虑到本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约维护的拒绝确认。考虑到对中央直属和跨省水电站征收牵涉到中央企业以及紧邻省份之间的利益关系，对其仍沿袭现行水资源酬劳政策，统一确认其水资源税税额为每千瓦时0.5钱；对跨省(区、市)界河水电站水力发电所取用水水资源税税额，与牵涉到的非试点省份水资源酬劳征税标准不完全一致的，按较高一方标准继续执行。

(三)税收优惠。具体6项减免税情形：一是为反对农业生产，对规定限额内的农业生产所取用水征税；二是为希望水资源循环利用，对取污水处理再造水征税；三是为反对国防建设，对军队、武警部队通过终端城镇公共供水管网以外的方式所取用水征税；四是考虑到抽水机蓄能发电不消耗、不污染水资源，对抽水机蓄能发电所取用水征税；五是考虑到类似生产工艺不消耗水资源情况，对采煤灌溉经分离出来净化后在堵塞管道回注的征税；六是财政部、税务总局规定征税或者增税的其他情形。

(四)税收征管。为强化税收征管、提升征管效率，确认了税务征管、水利核量、自律申报、信息分享的水资源税征管模式，即税务机关依法征税管理；水行政主管部门负责管理核定所取用水量；纳税人依法办理纳税申报；税务机关与水行政主管部门创建涉税信息分享平台和工作因应机制，定期互相交换征收和所取用水信息资料。

(五)收益归属于和经费确保。为调动试点省份参予改革试点的积极性，比照河北省试点政策，在试点期间将水资源税收进全部留归地方。跨省水电站水资源税在涉及省份之间的分配比例，比照现行增值税、企业所得税等税收分配办法确认。

为确保水资源费改税后涉及工作有序积极开展，具体试点省份水行政主管部门涉及经费支出由同级财政预算统筹安排和确保，对原先水资源酬劳征管人员由地方政府专责作好决定。四、问：不断扩大改革试点对用水户开销有什么影响？问：不断扩大水资源税改革试点采行差异征收政策，既诱导不合理用水市场需求，又不影响社会基本用水必须。费改税后，对居民和一般工商业企业税额标准基本没转变，其长时间用水开销会减少。

对合理的农业生产所取用水量不予征税，多达限额的部分从较低征收，不减少农民负担。对超采区取地下水、超计划用水加倍征收，在超采区取地下水的高耗水企业开销将有所增加。

同时，对高尔夫、洗车、沐浴等特种行业从低征收，其税负也不会有所增加。考虑到征收后对企业的约束机制更进一步强化，将促成企业增大节水投放，主动采取措施增加用水量、调整用水结构和改变用水方式，一些企业的纳税额不会有所增加。

五、问：如何的组织实行好水资源税改革试点工作？问：水资源税改革试点涉及面甚广、专业性强劲、社会关注度低，为保证改革试点稳定有序实行，试点省份和有关部门将严肃作好以下几方面工作。一是细化改革政策。试点省份要及时制订改革明确实施方案和设施文件，具体各类所取用水的明确限于税额；所取用水量核定办法；农业所取用水限额；地下水超采区、相当严重超采区范围；自备井关闭办法等政策措施。二是作好征管打算工作。

创建税务与水利部门工作因应机制，收集纳税信息，过渡纳税人档案资料，研发和测试征收信息系统，创建信息分享平台等。三是强化政策宣传和培训。利用多种媒体媒介，普遍宣传前进水资源税改革试点的最重要意义、实行目标和主要内容，作好政策理解，对此社会担忧，平稳社会预期，营造较好的改革氛围和舆论环境。强化基层税务机关和纳税人的辅导培训，及时答案涉税问题，优化纳税服务。

四是坚实推进改革试点工作。财政部、税务总局、水利部强化工作指导，追踪分析改革试点运营情况，敦促改革实行工程进度和质量，及时总结评估试点效果，主动协商解决问题试点前进中的对立和问题。

试点省份要落实工作任务和责任，配有能干人员和适当工作条件，强化部门协同因应，大力创意探寻，保证改革试点工作稳定前进。

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